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相続
相続税
相続税の賦課- 相続人は相続税が課税されます(「相続税及び贈与税法」第3条及び第3条の2 )。
相続税の計算方法 相続財産の範囲(「相続税及び贈与税法」第2条第3号)- 「相続財産」とは、被相続人に帰属するすべての財産をいい、次の物と権利を含めます。ただし、被相続人の一身に専属するもので、被相続人の死により消滅するものは除外します。
· 金銭的に換算することができる、経済的価値のあるすべてのもの
· 財産的価値のある法律上、または事実上すべての権利
相続税の課税価額の計算(「相続税及び贈与税法」第13条から第17条まで)- 「相続税の課税価額」とは、相続財産の価額から公共料金、葬式費用、債務を差し引いた後、事前贈与の財産と相続推定財産の価額を加算した金額(相続財産から公共料金、葬式費用、債務を差し引いた金額が、相続財産の価額を超過する場合、相続財産の価額とみなす)とします(「相続税及び贈与税法」第13条)。
相続税の課税標準の計算(「相続税及び贈与税法」第18条から第25条まで)- 「相続税の課税標準」とは、相続税の課税価額から相続控除額、鑑定評価手数料、災害損失額を差し引いた金額をいいます(「相続税及び贈与税法」第25条)。
相続税算出税額の計算- 相続税相続税の課税標準に定められた税率を適用し、計算した金額とします(「相続税及び贈与税法」第26条)。
- 相続を受けた財産の価額は、相続開始当時の時価で評価します(「相続税及び贈与税法」第60条)。
実際の納付額を計算する 実際の納付する相続税を計算する- 算出税額に世代省略割増額を加え、各種税額控除額を控除し、軟部延納・物納税額がある場合は、これを控除した税額が自主納付する税額となります。
世代省略割増額の加算- 相続人または受遺者が被相続人の子供を除いた直系卑属の場合、相続税算出税額に相続財産のうち、その相続人または受遺者が受けており、または受ける財産が占める割合を乗じて計算した金額の100分の30(被相続人の子供を除いた直系卑属でありながら、未成年者に該当する相続人または受遺者が受けている、または受ける相続財産の価額が20億ウォンを超過する場合は100分の40)に相当する金額を加算します。ただし、代襲相続の場合は除外されます(「相続税及び贈与税法」第27条)。
各種税額の控除- 次のような場合、税額が控除されます。
· 贈与税の税額控除：相続財産に加算された贈与財産に対する贈与税算出税額がある場合(「相続税及び贈与税法」第28条)
· 外国納付税の税額控除：外国にある相続財産で、外国の法令により相続税が賦課された場合(「相続税及び贈与税法」第29条)
· 短期再相続税の税額控除：相続開始後10年以内に相続人または受遺者の死亡により再び相続が開始した場合(「相続税及び贈与税法」第30条)
· 申告の税額控除：「民法」第67条の規定により、相続税の課税標準を申告した場合(「相続税及び贈与税法」第69条)
年賦延納・物納- 相続税額は2回以上に分けて納付することができますが、2回に分けて納付することを分納、長期間にわたって分割して納付することを年賦延納といいます。
· 相続税は、以下の場合、分割して納付することができます(「相続税及び贈与税法」第70条第2項及び「相続税と贈与税法施行令」第66条第2項)。
√ 納付する税額が2千万ウォン以下の場合：1千万ウォンを超過する金額
√ 納付する税額が2千万ウォンを超過する場合：納付する税額の2分の1以下の金額
· 納付する税額が2千万ウォンを超過する場合、税務署に担保を提供し、各回の分納税額が1千万ウォンを超過するよう、年賦延納期間を定め、分割して支払うことができます(「相続税及び贈与税法」第71条)。
- 相続を受けた財産の不動産と有価証券の価額が全体の財産価額の2分の1を超え、納付税額が2千万ウォンを超過する場合、相続を受けた不動産や有価証券でもって税金を払うことができますが、これを物納といいます(「相続税及び贈与税法」第73条)。
相続税の納付 申告後、自主納付する場合- 相続人または受遺者は、上記のように計算された自主納付税額を相続開始日が属する月の末日から6か月以内に相続税の課税標準価額及び課税標準を管轄する税務署長に申告しなければなりません(「相続税と贈与税法」第67条第1項)。
- 相続税を申告する者は、申告期限内に納税地管轄の税務官署・韓国銀行、または郵便局に納付しなければなりません(「相続税及び贈与税法」第70条)。
決定通知により納付する場合- 納税義務者が法定申告期限までに国税の課税標準申告(予定申告及び中間申告を含む)をしていない場合、その申告により納付しなければならない税額に、次の区分による割合を乗じた額を、加算税として納付しなければなりません(「国税基本法」第47条の2第1項)。
1. 不正行為により法定申告期限までに税法に基づく国税の課税標準申告を行っていない場合：40%(国際取引で発生した不正行為の場合は60%)
2. その他の場合：20%
- 法定納付期限内に相続税を納付していないか、または納付した税額が不足している場合、納付不誠実加算税を加算して納付しなければなりません(「国税基本法」第47条の5第1項)。
共同相続人の連帯納付- 相続人と受遺者が複数の場合、計算された相続税算出税額をその相続人または受遺者が受けており、または受ける財産が占める割合を乗じて計算した金額を、各自が実際に納付しなければなりません(「相続税と贈与税法」第3条の2第1項)。
- ただし、共同相続人または受遺者は、相続人または受遺者各自が受けており、または受ける財産を限度に、連帯して納付する義務を負いますので、(「相続税及び贈与税法」第3条の2第3項)、他の共同相続人が相続税を滞納している場合、残りの共同相続人等も依然として納税義務を負います。
- また、共同相続人のうち1人が、すべての相続税を納付した場合、相続税を納付していない共同相続人等に、自分が納付していない税額に対する贈与税が課されるわけではありません。
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