ภาษีมรดก
การเก็บภาษีมรดก
- ผู้รับมรดกจะต้องชำระภาษีมรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 3 และ มาตรา 3(2)).
วิธีคำนวณภาษีมรดก
ขอบเขตของทรัพย์มรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 2 ข้อ 3)
- "ทรัพย์มรดก" หมายถึง ทรัพย์สินทั้งหมดที่เจ้ามรดกครอบครอง ซึ่งรวมถึงสิ่งของและสิทธิดังต่อไปนี้ อย่างไรก็ตาม จะไม่รวมถึงทรัพย์สินทางกายภาพหายไปเนื่องจากการเสียชีวิตของเจ้ามรดก
· สิ่งของทั้งหมดที่มีมูลค่าแปลงเป็นเงินได้
· สิทธิทั้งหมดที่มีคุณค่าทางกฎหมาย
การคำนวณจำนวนการเรียกเก็บภาษีมรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 13-17)
- “จำนวนการเรียกเก็บภาษีมรดก” หมายถึง จำนวนเงินที่หักออกจากค่าภาษีสาธารณูปโภค ค่าใช้จ่ายของงานศพ และหนี้สินจากทรัพย์มรดกก่อน จากนั้นทำการคิดคำนวณโดยบวกจำนวนค่าการให้ทางทรัพย์สินล่วงหน้าและค่าพิจารณาทรัพย์มรดก (กรณีจำนวนเงินที่หักจากค่าภาษีสาธารณูปโภค ค่าใช้จ่ายของงานศพ และหนี้สินจากทรัพย์มรดกที่มากกว่าทรัพย์มรดก ซึ่งถือว่ากรณีดังกล่าวเป็นจำนวนเงินของทรัพย์มรดก) (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 13)
การคำนวณมาตรฐานการเรียกเก็บภาษีมรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 18-25)
- “การคำนวณมาตรฐานการเรียกเก็บภาษีมรดก”หมายถึง จำนวนการเรียกเก็บภาษีมรดกที่หักออกจากค่ามรดก ค่าประเมิน และค่าความเสียหายต่าง ๆ (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 25)
การคำนวณยอดรวมภาษีมรดก
- การคำนวณภาษีมรดกจะคิดตามอัตราภาษีจากการคำนวณมาตรฐานการเรียกเก็บภาษีมรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 26)
- จำนวนเงินทรัพย์สินของทรัพย์มรดกจะถูกประเมินในขณะที่มีการเริ่มรับมรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 60)
การคำนวณจำนวนเงินจริงที่ต้องชำระ
การคำนวณจำนวนเงินจริงที่ต้องชำระ
- ภาษีที่คำนวณเรียบร้อยแล้วบวกภาษีการโอนมรดกข้ามรุ่นและหักภาษีต่าง ๆ กับยอดรวมการผ่อนชำระภาษีเป็นงวด จะกลายเป็นยอดรวมภาษีที่ต้องชำระด้วยตนเอง
การเพิ่มภาษีการโอนมรดกข้ามรุ่น
- กรณีผู้รับมรดกเป็นผู้สืบสันดานยกเว้นบุตรของเจ้ามรดก ภาษีการโอนมรดกข้ามรุ่นจะคิดโดยนำภาษีมรดกมาบวกกับร้อยละ 30 (คิดเป็นร้อยละ 40 กรณีผู้รับมรดกเป็นผู้สืบสันดานยกเว้นบุตรของเจ้ามรดกและเป็นผู้เยาว์ได้รับหรือจะได้รับจำนวนมรดกที่มากกว่า 2 พันล้านวอน) ของจำนวนที่คูณด้วยอัตราทรัพย์สินที่ผู้รับมรดกรายนั้นได้รับหรือจะได้รับจากทรัพย์มรดก อย่างไรก็ตาม จะไม่รวมถึงกรณีการรับมรดกแทน (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 27).
การหักภาษีต่าง ๆ
- กรณีดังต่อไปนี้สามารถทำการหักภาษีได้
· การหักภาษีการให้: กรณีที่มีภาษีการให้เกี่ยวกับการมอบทรัพย์สินที่เพิ่มขึ้นในทรัพย์มรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 28)
· การหักภาษีที่ชำระในต่างประเทศ: กรณีที่การชำระภาษีมรดกตามกฎหมายของต่างประเทศ (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 29)
· การหักภาษีมรดกภายในเวลาอันสั้น: กรณีเริ่มดำเนินการรับมรดกใหม่อีกครั้งเนื่องจากผู้รับมรดกเสียชีวิตภายใน 10 ปีนับแต่วันที่เริ่มรับมรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 30)
· การแจ้งหักภาษี: กรณีที่แจ้งเกี่ยวกับมาตรฐานการเรียกเก็บภาษีมรดกตาม「ประมวลกฎหมายแพ่ง」มาตรา 67 (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 69)
การผ่อนชำระภาษีเป็นงวด
- จำนวนภาษีมรดกสามารถแบ่งชำระได้ทั้งหมด 2 งวดขึ้นไป กล่าวคือสามารถแบ่งชำระเป็น 2 งวด และสามารถแบ่งชำระเป็นระยะยาวได้เช่นกัน
· ภาษีมรดกสามารถแบ่งได้ตามกรณีดังต่อไปนี้ (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 70 วรรค 2 และ 「พระราชบัญญัติการบังคับใช้ภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 66 วรรค 2).
√ กรณีที่ภาษีที่ต้องชำระมีจำนวนไม่เกิน 20 ล้านวอน: จำนวนมากกว่า 10 ล้านวอน
√ กรณีที่ภาษีที่ต้องชำระมีจำนวนมากกว่า 20 ล้านวอน:: จำนวนน้อยกว่า 1/2 ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
· กรณีภาษีที่ต้องชำระมีจำนวนมากกว่า 20 ล้านวอนสามารถแบ่งชำระได้ผ่านการกำหนดระยะเวลาการผ่อนชำระเป็นงวดได้ จะต้องมีการค้ำประกันต่อสำนักงานจัดเก็บภาษีเพื่อเป็นหลักประกันว่าการชำระภาษีแต่ละงวดจะมีจำนวนมากกว่า 10 ล้านวอน (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 71)
- กรณีที่ในบรรดาทรัพย์มรดกที่ได้รับ จำนวนของอสังหาริมทรัพย์และหลักทรัพย์มีมูลค่ามากกว่า 1/2 ของจำนวนทรัพย์สินทั้งหมดของตนเอง และจำนวนภาษีที่ต้องชำระมากกว่า 20 ล้านวอน จะสามารถใช้อสังหาริมทรัพย์และหลักทรัพย์ที่ได้รับเป็นมรดกชำระเป็นภาษีแทนได้ (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 73)
การชำระภาษีมรดก
กรณีรายงานและชำระภาษีด้วยตนเอง
- ผู้รับมรดกจะต้องรายงานต่อหัวหน้าสำนักงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับจำนวนมาตรฐานการเรียกเก็บภาษีมรดกภายใน 6 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของวันที่เป็นวันครบรอบการเริ่มรับมรดก (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 67 วรรค 1)
- บุคคลที่รายงานภาษีมรดกจะต้องชำระภาษีให้แก่สำนักงานจัดเก็บภาษีและธนาคารแห่งชาติเกาหลีหรือไปรษณีย์ในเขตของตนเองที่ได้ลงทะเบียนชำระภาษีไว้ภายในระยะเวลาที่แจ้ง (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 70)
กรณีชำระภาษีผ่านการประกาศจากรัฐ
- กรณีบุคคลที่ต้องชำระภาษีแต่ไม่ได้รายงานเกี่ยวกับมาตรฐานการเรียกเก็บภาษีก่อนระยะเวลาการรายงานตามกฎหมาย (รวมถึงการรายงานล่วงหน้าและการรายงานช่วงกลาง) จะต้องชำระภาษีที่ถูกเพิ่มจำนวนขึ้นโดยการคูณด้วยอัตราตามกรณีดังต่อไปนี้ (「พระราชบัญญัติภาษีแห่งชาติขั้นพื้นฐาน」มาตรา 47(2) วรรค 1)
1. กรณีไม่ได้รายงานเกี่ยวกับมาตรฐานการเรียกเก็บภาษีตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีภายในระยะเวลาที่รายงานเนื่องจากการประพฤติมิชอบ: 40% (กรณีการประพฤติมิชอบเกิดขึ้นระหว่างประเทศ 60%)
2. กรณีอื่น ๆ: 20%
- กรณีไม่ได้ชำระภาษีมรดกภายในระยะเวลาที่ต้องชำระภาษีตามกฎหมาย หรือจำนวนเงินไม่เพียงพอ ในกรณีดังกล่าวยอดรวมการชำระภาษีจะถูกปรับเพิ่มขึ้นตามจำนวนที่ขาดการชำระ (「พระราชบัญญัติภาษีแห่งชาติขั้นพื้นฐาน」มาตรา 47(5) วรรค 1)
การชำระภาษีของผู้รับมรดกร่วม
- กรณีมีผู้รับมรดกหลายราย ผู้รับมรดกแต่ละรายจะต้องชำระภาษีตามอัตราของทรัพย์มรดกที่ผู้รับมรดกแต่ละคนได้รับ (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 3(2) วรรค 1)
- อย่างไรก็ตาม ผู้รับมรดกร่วมมีหน้าที่ชำระภาษีมรดกที่ได้รับในส่วนของตนเอง และหากมีบุคคลใดบุคคลหนึ่งในบรรดาผู้รับมรดกร่วมไม่ชำระภาษีมรดกความรับผิดชอบดังกล่าวจะตกเป็นของผู้รับมรดกร่วมรายอื่นที่เหลือ (「พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกและภาษีการให้」มาตรา 3(2) วรรค 3)
- นอกจากนี้ กรณีที่บุคคลใดบุคคลหนึ่งในบรรดาผู้รับมรดกร่วมชำระภาษีมรดกทั้งหมดแล้ว ไม่ได้หมายความว่าผู้รับมรดกร่วมที่เหลือจะไม่ต้องชำระค่าภาษีการให้ซึ่งเป็นยอดจำนวนภาษีมรดกที่ผู้รับมรดกร่วมยังไม่ได้ชำระ