Thuế nhận tài sản
Định nghĩa Thuế nhận tài sản
- “Thuế nhận tài sản” là thuế địa phương áp dụng đối với người mua ở tỉnh nơi có bất động sản khi mua bất động sản, xe cộ, thẻ hội viên gôn, thẻ hội viên căn hộ condo, v.v. (Khoản 1 Điều 7, Luật Thuế địa phương).
· Trường hợp nhận những tài sản sau bằng thừa kế thì áp thuế nhận tài sản (Khoản 1 Điều 7, Luật Thuế địa phương).
1. Bất động sản
2. Xe cộ
3. Máy móc thiết bị
4. Cây cối trên mặt đất
5. Máy bay
6. Tàu thuyền
7. Quyền khai khoáng
8. Quyền ngư nghiệp
9. Quyền ngành chăn nuôi
10. Thẻ hội viên gôn
11. Thẻ hội viên cưỡi ngựa
12. Thẻ hội viên căn hộ condo
13. Thẻ hội viên sử dụng cơ sở thể dục, thể thao tổng hợp
14. Thẻ hội viên du thuyền
Tính thuế nhận tài sản
Cách tính thuế nhận tài sản
- Thuế nhận tài sản được tính bằng cách áp dụng thuế suất theo Điều 11 đến Điều 15 của Luật Thuế địa phương cho tiêu chuẩn tính thuế theo Điều 10, Luật Thuế địa phương.
·Số tiền thuế nhận tài sản = Tiêu chuẩn áp thuế (giá trị tại thời điểm thu nhận) x Thuế suất
Tiêu chuẩn áp thuế của thuế nhận tài sản
- Tiêu chuẩn áp thuế của thuế nhận tài sản được tính bằng giá trị tại thời điểm nhận tài sản. Tuy nhiên, trong trường hợp nhận tài sản bằng cách chia ra nhận theo từng năm, tiêu chuẩn để áp thuế nhận tài sản sẽ là số tiền được chia ra nhận hàng năm (số tiền thực tế được nhận mỗi năm, bao gồm cả tiền đặt cọc hợp đồng được bao gồm trong số tiền được nhận) (Điều 10 Luật Thuế địa phương).
Tiêu chuẩn áp thuế trong trường hợp nhận tài sản miễn phí
- Trường hợp nhận tài sản miễn phí là bất động sản v.v., giá trị tại thời điểm nhận tài sản sẽ được tính là giá trị (giá mua bán, giá thẩm định, giá bán công khai v.v.) được công nhận là đã được xác lập bình thường khi giao dịch được thực hiện tự do giữa nhiều người khác nhau tại thời điểm nhận tài sản (Khoản 1 Điều 10-2 Luật Thuế địa phương)
Tiêu chuẩn áp thuế trong trường hợp nhận tài sản phải trả phí
- Trường hợp nhận thừa kế qua giao dịch trả phí (giao dịch trả tiền để nhận tài sản qua mua bán, trao đổi v.v.) là bất động sản v.v., giá trị tại thời điểm nhận tài sản được tính bằng toàn bộ chi phí thực tế đã trả hoặc phải trả cho đối tác giao dịch hoặc bên thứ 3 để nhận hiện vật có liên quan trước thời điểm nhận tài sản (Khoản 1 Điều 10-3 Luật Thuế địa phương).
Tiêu chuẩn áp thuế trong trường hợp nhận tài sản ngay từ ban đầu
- Trường hợp nhận tài sản ngay từ ban đầu là bất động sản v.v., giá trị tại thời điểm nhận được tính bằng giá tiền khi được nhận thực tế (Khoản 1 Điều 10-4 Luật Thuế địa phương).
Trường hợp đặc biệt đối với việc áp thuế trong trường hợp nhận tài sản miễn phí, trả phí và nhận tài sản ngay từ ban đầu
- Trường hợp nhận xe hoặc máy móc thiết bị bất kể Điều 10-2 và Điều 10-3 Luật Thuế địa phương, giá trị tại thời điểm nhận được tính bằng giá trị hoặc giá tiền theo phân loại sau (Khoản 1 Điều 10-5 Luật Thuế địa phương):
· Trường hợp nhận xe hoặc máy móc thiết bị miễn phí: Giá thị trường tiêu chuẩn theo Khoản 2 Điều 4 Luật Thuế địa phương
·
Trường hợp nhận xe hoặc máy móc thiết bị có trả phí: Theo giá nhận thực tế. Tuy nhiên, khi không có khai báo hoặc thể hiện về giá trị đã khai báo hoặc giá trị khai báo thấp hơn giá thị trường tiêu chuẩn được quy định tại Khoản 2 Điều 4 của Luật Thuế địa phương, thì giá thị trường tiêu chuẩn sẽ được sử dụng căn cứ vào quy định tại Khoản 2 Điều 4 của Luật Thuế địa phương.
· Trường hợp công ty sản xuất xe trực tiếp sử dụng xe đã sản xuất: Theo giá nhận thực tế
Tiêu chuẩn áp thuế trong trường hợp được xem là nhận tài sản
- Giá trị tại thời điểm nhận trong các trường hợp sau đây sẽ được tính bằng giá nhận thực tế tương ứng với giá trị tăng khi có sự thay đổi (Khoản 1 Điều 10-6 Luật Thuế địa phương).
· Trường hợp thực tế có sự thay đổi về mục đích sử dụng đất
· Trường hợp có sự thay đổi theo Nghị định của Tổng thống về mục đích sử dụng tàu thuyền, xe hoặc máy móc thiết bị
Thuế suất của thuế nhận tài sản
- Khi được thừa kế bất động sản, thuế nhận bất động sản đó sẽ là số tiền được tính bằng cách áp dụng thuế suất chuẩn cho tiêu chuẩn tính thuế nêu trên (Điều 11 và Điều 12, Luật Thuế địa phương và Khoản 3 Điều 23, Nghị định Luật Thuế địa phương).
Tăng, giảm thuế nhận tài sản
- Trong trường hợp nhận bất động sản là sân gôn, nhà cao cấp hoặc trung tâm giải trí cao cấp, thuế nhận tài sản được tính theo thuế suất bằng thuế suất phía trên cộng với 4 lần thuế suất tiêu chuẩn cao (20/1000) (Khoản 5 Điều 13, Luật Thuế địa phương).
- Thuế suất của thuế nhận tài sản có thể tăng, giảm trong phạm vi 50% của thuế suất tiêu chuẩn theo quy định tại địa phương (Điều 14, Luật Thuế địa phương).
※Tìm kiếm quy định của địa phương về tăng giảm thuế suất nhận tài sản tại hệ thống quy định Luật địa phương (http://www.elis.go.kr/), bằng cách tìm “Thuế nhận tài sản”.
Nộp thuế nhận tài sản
Khai báo và nộp thuế nhận tài sản
- Người nhận thừa kế tài sản chịu thuế nhận tài sản phải khai báo và nộp thuế nhận tài sản trong vòng 6 tháng (9 tháng nếu có người thừa kế có địa chỉ ở nước ngoài) kể từ ngày thừa kế bắt đầu (trường hợp mất tích thì là tuyên bố mất tích) (Khoản 1 Điều 20, Luật Thuế địa phương).
· Người có ý định khai thuế nhận tài sản phải khai báo với thị trưởng hay quận trưởng, trưởng khu tự trị có thẩm quyền về nơi nộp thuế bằng cách viết ra tài sản nhận, ngày nhận và mục đích sử dụng, v.v (Khoản 1 Điều 33, Nghị định về Luật Thuế địa phương; Khoản 1 Điều 9, Thông tư hướng dẫn Luật Thuế địa phương và Phụ lục biểu mẫu số 3).
· Người dự định nộp thuế nhận tài sản phải nộp thuế nhận tài sản với giấy nộp thuế nhận tài sản (Khoản 2 Điều 9 và Phụ lục biểu mẫu số 4, Thông tư hướng dẫn Luật Thuế địa phương).
Truy thu thuế đóng thiếu và thuế phạt
- Người có nghĩa vụ nộp thuế nhận tài sản không hoàn thành nghĩa vụ khai báo hay nộp thuế nhận tài sản thì sẽ truy thu theo phương pháp truy thu thông thường số thuế đã được tính hay số thuế thiếu cộng thêm thuế phạt như sau (Khoản 1 Điều 21, Luật Thuế địa phương; Điều 53 đến Điều 56, Luật cơ bản về Thuế địa phương; Điều 34 Nghị định về Luật cơ bản về Thuế địa phương).
· Thuế phạt do không khai báo
· Thuế phạt do khai báo quá ít
· Thuế phạt do đóng thuế không trung thực
· Thuế phạt không trung thực do truy thu đặc biệt