إعداد تقارير ضريبة الدخل العام للمؤجر
موضوع الإقرار
- حيث يحصل المؤجر الذي يتلق إيجارًا شهريًا على دخل من تأجير منزل، فإنه عليه/ عليها الإبلاغ عنه باعتباره ضريبة دخل عالمية. تعتبر أي من الحالتين التاليتين حالات تشكل إيرادات إيجار المنازل. (المادة 12- 2 (أ) من قانون ضريبة الدخل والمادة4- (3)8.2 من مرسوم إنفاذ قانون ضريبة الدخل).
· إذا أجَّر مالك أكثر من منزل واحد، بما في ذلك الزوجان اللذان يمتلكان أكثر من 1 منزل ، وذلك للحصول على إيجار شهري.
· إذا أجر الشخص الذي يمتلك 1منزل غاليًا فقط بقيمة تزيد على 1.2 مليار وونكوري بسعر السوق القياسي ذلك المنزل للحصول على إيجار شهري.
- من حيث المبدأ، عندما يؤجر الشخص 1 منزل لتلقي الأموال الرئيسية فقط، لا يكون المؤجر مسؤولاً عن الإبلاغ عن ضريبة الدخل العالمية، ولكن إذا كان لديه/ لديها أكثر من 2 منزل (منزلين) وتجاوز المبلغ الإجمالي للأموال الرئيسية التي يتلقاها 300 مليون وون كوري، يكون تقرير ضريبة الدخل العالمية مطلوبًا. (المادة 25 (1) من قانون ضريبة الدخل).
· ومع ذلك، لا يتم تضمين المنزل الذي تبلغ مساحته 40 مترًا مربعًا أو أقل- بالنسبة لكل منزل أو مسكن عائلي يستخدم لغرض سكني فقط ، ويكون سعره الأساسي للفترة الضريبية المعنية 200 مليون وون كوري أو أقل- في عدد المنازل حتى 31 ديسمبر 2023. (المادة 25 (1) من قانون ضريبة الدخل).
* أمثلة على حساب ما يعتبر إيجارًا
|
الحالة
|
الضريبة
|
|
3 منازل (تبلغ مساحة كل منهم 109 م2 في المساحة المبنية) التي يتجاوز مجموع مبلغها الرئيسي 300 مليون وون كوري
|
خاضغ للضريبة
|
|
3 منازل (تبلغ مساحة 2 منها 109 م2 لكل منهما، بينما يبلغ السعر الأساسي للمنزل المتبقي 300 مليون وون كوري أو أقل، وتبلغ مساحته 85 م2)، التي يتجاوز مجموع المبلغ الرئيسي لها 300 مليون وون كوري.
|
غير خاضع للضريبة حيث إن المنزل الصغير (الذي يبلغ سعره الأساسي 300 مليون وون كوري أو أقل وتبلغ مساحته 85 م2) لم يتم تضمينه، فإنه يتم حساب المنزلين (2) الباقيين.
|
|
4 منازل (تبلغ مساحة 2 منها 109 م2 لكل منهما وتبلغ مساحة المنزلين المتبقيين 85 م2، بينما يبلغ السعر الأساسي لكل منها 300 مليون وون كوري أو أقل، ويتجاوز مجموع المبلغ الرئيسي لها 300 مليون وون كوري.
|
غير خاضع للضريبة وحيث إن المنازل الصغيرة (التي يبلغ سعرها الأساسي 300 مليون وون كوري أو أقل وتبلغ مساحتها 85 م2) لم يتم تضمينها، فإنه يتم حساب المنزلين (2) الباقيين فقط.
|
|
4 منازل (تبلغ مساحة 3 منها 109 م2 لكل منهما وتبلغ مساحة المنزل المتبقي 85 م2، بينما يبلغ السعر الأساسي لكل منها 300 مليون وون كوري أو أقل، ويتجاوز مجموع المبلغ الرئيسي لها 300 مليون وون كوري.
|
إذا كان مجموع الأموال الرئيسية لعدد 3 منازل (3 منازل تبلغ المساحة الصالحة للسكن لكل منها من 109م2) يتجاوز 300 مليون وون كوري، فإنه يخضع للضريبة (وبخلاف ذلك، فإنه لا يخضع للضريبة).
|
خدمة الضرائب الوطنية، دليل شامل للإبلاغ النهائي عن ضريبة الدخل، الأسئلة الشائعة حول الإبلاغ النهائي عن ضريبة الدخل العالمية
مبلغ الدخل المبلغ عنه
- في حالة تلقي إيصال استلام إيجار شهري
·يكون مجموع الإيجارات الشهرية المستلمة لسنة 1 هو معيار الإبلاغ عن ضريبة الدخل العالمية.
- في حالة استلام الأموال الرئيسية
·طريقة حساب ما يعتبر إيجارًا (المادة 53 (3) و(4) من مرسوم إنفاذ قانون ضريبة الدخل)
√ تقرير المحاسبة: إيداع أكثر من 300 مليون وون كوري × 60٪ × سعر فائدة الوديعة الثابتة- فوائد توزيعات أرباح من أعمال التأجير
√ تقرير التقدير: إيداع أكثر من 300 مليون وون كوري × 60٪ × سعر فائدة الوديعة الثابتة
طريقة تقديم التقارير
- يُقدَّم التقرير النهائي عن القاعدة الضريبية للدخل العالمي إلى السجل المختص في شهر مايو من كل عام. (المادة 70 من قانون ضريبة الدخل)
استلام الإعفاءات الضريبية على الإيجار الشهري للمستأجر
مبلغ الخصم
- إذا كان رب الأسرة الذي لا يمتلك منزلاً اعتبارًا من نهاية الفترة الخاضعة للضريبة (إذا لم يتلق رب الأسرة خصمًا ضريبيًا منفصلاً، فإنه يشير إلى أفراد الأسرة، بما في ذلك الأجانب وفقًا للمادة 95 (4) من المرسوم التنفيذي لقانون تقييد الضرائب الخاصة) والعمال الذين يبلغ إجمالي راتبهم عن الفترة الضريبية المعنية 70 مليون وون أو أقل (باستثناء الأشخاص الذين يتجاوز إجمالي دخلهم 60 مليون وون كوري للدخل العالمي عند حساب القاعدة الضريبية خلال الفترة الضريبية ذات الصلة.) يدفعون ضريبة شهرية. في هذه الحالة، سيتم خصم 10٪ من الضرائب الشهرية [12٪ في حالة العمال ذوي الدخل المكتسب الذين يبلغ إجمالي رواتبهم عن الفترة الضريبية ذات الصلة 55 مليون وون أو أقل (باستثناء أولئك الذين يتجاوز إجمالي دخلهم 40 مليون وون عند حساب قاعدة ضريبة الدخل العالمي خلال الفترة الضريبية ذات الصلة)] من ذلك المبلغ من الضريبة لحساب الدخل العالمي للفترة الضريبية ذات الصلة. (نص المادة 95-2 (1) من "قانون تقييد الضرائب الخاصة").
·ومع ذلك، إذا تجاوز الإيجار الشهري 7,500,000، لن يؤخذ المبلغ الزائد في الاعتبار. (++ من المادة (1) 95.2 من قانون تقييد الضرائب الخاصة).
- ينطبق خصم الإيجار الشهري فقط إذا تقدم أحد المقيمين للحصول عليه وفقًا لمرسوم إنفاذ قانون تقييد الضرائب الخاصة. (الفقرة الفرعية 2 من المادة 95 (2) من قانون تقييد الضرائب الخاصة).
المستندات اللازمة
-المستندات التي يجب تقديمها للحصول على الإعفاء الضريبي للإيجار الشهري هي: (هيئة الضرائب الوطنية، خدمات الاستشارة / المعلومات، الأسئلة المتكررة)
·نسخة من عقد الإيجار
·نسخة من تسجيل مقيم
·دليل مستندي على دفع الإيجار الشهري (استلام النقدية، واستلام تحويل الحساب، وكشف الإيداع بدون دفتر مصرفي (دفتر ادخار)، وما إلى ذلك)